6-НДФЛ: выплата зарплаты раньше начисления

Отпускные за январь 2017 года, выплаченные в декабре 2016 года, и НДФЛ по ним в расчете 6-НДФЛ за 2016 год отражают только в разделе 1. Дело в том, что срок перечисления налога, удержанного с отпускных, в связи с его переносом с 31.12.2016 на 09.01.2017, наступает в другом налоговом периоде <п.п. 4, 6 ст. 226>. Поэтому в отчете за 2016 год в разделе 2 данные о выплате отпускных и перечислению с них НДФЛ показывать не нужно <Письмо ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829>.

Что же касается расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, то отпускные за январь в разделе 2 необходимо отразить так:

- строка 100 – 28.12.2016;

- строка 110 – 28.12.2016;

- строка 120 – 09.01.2017;

- строка 130 – 20283,84;

- строка 140 – 2637.

Зарплату за декабрь 2016 года вы досрочно выдали 28.12.2016. НДФЛ с этой выплаты вам необходимо было перечислить в бюджет не позднее 29.12.2016 <п. 6 ст. 226 НК РФ>. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год операцию по выплате декабрьской зарплаты нужно показать следующим образом <Письмо ФНС от 24.03.2016 N БС-4-11/5106>:

- строка 100 – 31.12.2016;

- строка 110 – 28.12.2016;

- строка 120 – 29.12.2016;

- строка 130 – 19130;

- строка 140 – 2487.

НДФЛ с зарплаты в сумме 2487 руб. вы уплатили только 10.01.2017 года, а должны были 29.12.2016. Но поскольку в этот день вы раньше срока уплатили НДФЛ с отпускных в сумме 2637 руб., недоимка у вас возникла только 09.01.2017 года, когда наступил срок уплаты налога с отпускных. Поэтому налоговая начислит вам пени за день просрочки.